身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意112 年第 13 題單選題
甲公司111年全年營利事業所得額為16萬元，下列敘述何者正確？
A應納營利事業所得稅額為2萬元正確答案
B應納營利事業所得稅額為3.2萬元
C免納營利事業所得稅
D採就源扣繳方式完稅
A正確答案
營所額12萬以下免稅；超過12萬時，稅額不得超過超過12萬部分之半數。
為什麼答案是 A
營所額16萬超過12萬門檻，依所得稅法第5條規定，稅額不得超過課稅所得額超過12萬部分之半數，即(16-12)萬×1/2=2萬元，低於按20%計算之3.2萬，故應納2萬。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營所額12萬以下免稅；超過12萬時，稅額不得超過超過12萬部分之半數。
(16萬-12萬)×1/2=2萬，小於16萬×20%=3.2萬，取低者2萬。
逐選項分析
A✓ 正確
營所額16萬超過12萬門檻，依所得稅法第5條規定，稅額不得超過課稅所得額超過12萬部分之半數，即(16-12)萬×1/2=2萬元，低於按20%計算之3.2萬，故應納2萬。
B✕ 陷阱
3.2萬是直接用16萬×20%算出，忽略了12萬以上小額所得有「稅額不得超過超過部分半數」之緩衝規定，是最常見的陷阱算法。
C✕
營所額在12萬元以下才免納營所稅，本題16萬已超過門檻，不適用免稅。
D✕
就源扣繳適用於特定所得（如利息、權利金）或總機構在境外之外國營利事業在台所得，本國營利事業應辦理結算申報，非採就源扣繳完稅。
營利事業所得稅課稅級距（112年度）
| 課稅所得額 | 稅率 | 速算方式 | 備註 |
|---|
| 12萬元以下 | 0% | 免稅 | 小規模免稅 |
| 超過12萬元 | 20% | 稅額不得超過(所得-12萬)×1/2 | 緩衝過渡 |
| 一般情形 | 20% | 所得×20% | 超過緩衝區間後適用 |
考生常直接套20%稅率算出3.2萬（B選項）。但所得稅法設有「半數緩衝」：當所得稍高於12萬門檻時，為避免免稅與課稅落差過大，規定稅額上限為超過12萬部分之半數。務必「比較兩者取低」。 
