身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意108 年第 11 題單選題

設甲公司國內總公司107年度所得額為新臺幣（以下同） $2, 500$ 萬元，在香港分支機構當年度所得額為 $1, 500$ 萬元，已納當地所得稅 $247.5$ 萬元，在美國分支機構當年度所得額為 $2, 000$ 萬元，已納當地所得稅 $420$ 萬元，則甲公司當年度應納營利事業所得稅為多少元？

412.5

萬元

425

萬元

500

萬元

532.5

萬元正確答案

答案與詳解

正確答案

甲公司全球總所得為6,000萬元，按20%稅率計算應納稅額為1,200萬元；境外所得採「總額法」合併計算扣抵限額為700萬元，實際已納境外稅額667.5萬元未超限可全數扣抵，最終應納稅額為532.5萬元。

532.5萬元：正確，符合全球所得課稅及境外稅額合併扣抵限額之計算結果。

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