身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意108 年第 2 題單選題

依納稅者權利保護法條規定，107年度中央主管機關公告當年度每人基本生活所需之費用新臺幣（以下同） $17.1$ 萬元，設陳君本人、配偶及受扶養親屬共計 $5$ 人，免稅額為 $44$ 萬元，標準扣除額為 $24$ 萬元，薪資所得特別扣除額 $20$ 萬元，儲蓄投資特別扣除額 $5$ 萬元，教育學費特別扣除額 $2.5$ 萬元，試問陳君一家申報綜合所得稅時可減除之基本生活費差額為若干元？

85.5

萬元

12.5

萬元

10

萬元正確答案

0

元

答案與詳解

正確答案

107年度起基本生活費差額計算，比較基礎已「排除」薪資所得特別扣除額，改納入儲蓄、教育等項目。總額85.5萬減去比較基礎75.5萬，差額為10萬元。

正確。基本生活費總額為85.5萬。107年度起比較基礎包含免稅額(44萬)、標扣(24萬)、儲蓄(5萬)及教育(2.5萬)，合計75.5萬。兩者相減差額為10萬元，可自綜合所得總額中減除。

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Pro · 無限

重點　107年度起基本生活費差額計算，比較基礎已「排除」薪資所得特別扣除額，改納入儲蓄、教育等項目。總額85.5萬減去比較基礎75.5萬，差額為10萬元。

秒殺技巧

基本生活費總額＝17.1萬×5人＝85.5萬。比較基礎＝免稅額44萬＋標扣24萬＋儲蓄5萬＋教育2.5萬＝75.5萬（注意：薪資扣除額20萬不計入）。差額＝85.5－75.5＝10萬。

A✕

85.5萬元為陳君一家五口的「基本生活費總額」（17.1萬 × 5人）。這只是計算差額的被減數，尚未扣除稅法規定的比較基礎（免稅額與各項扣除額），因此不是最終可減除的差額。

B✕

12.5萬元為錯誤的計算結果。可能是考生在計算比較基礎時，隨意加減特定扣除額所產生的干擾選項，不符合任何稅法規定的計算邏輯。

C✓ 正確

D✕ 陷阱

0元是舊制陷阱！若誤將「薪資所得特別扣除額20萬」計入比較基礎，總和將達95.5萬，大於基本生活費85.5萬，會得出差額為0的錯誤結論。107年修法已將薪資扣除額排除。

陷阱提醒

考選部最愛考「比較基礎」到底包含哪些項目！最大的陷阱就是「薪資所得特別扣除額」。在106年舊制中它被計入比較基礎，但107年修法後認為其屬於「賺取薪資的必要費用」，不應視為基本生活費而將其排除。若死背舊法將其計入，就會選到錯誤答案D。