身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意108 年第 16 題單選題
有關小規模營業人課徵營業稅，依加值型及非加值型營業稅法規定，下列敘述何者錯誤？
A指平均每月銷售額未達20萬元之營業人
B營業稅稅率為1%
C按特種稅額方式計算營業稅
D查定課徵營業稅額之營業人（已達起徵點），購買營業上使用之貨物或勞務並依規定申報者，可按其申報進項稅額作為扣減查定稅額之比例為5%正確答案
D正確答案
小規模營業人稅率1%、按查定計算，進項稅額可扣減比例為10%（非5%）。
為什麼答案是 D
錯誤！依營業稅法第25條，查定課徵營業人若取得進項憑證並申報，可按進項稅額「10%」扣減查定稅額，非5%。此為典型數字陷阱。
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完整詳解
Pro · 無限重點 小規模營業人稅率1%、按查定計算，進項稅額可扣減比例為10%（非5%）。
記口訣：小規模「一趴查定、十趴扣減」。D 選項 5% 是偷換數字陷阱。
逐選項分析
A✕
小規模營業人定義正確：規模狹小、交易零星、每月銷售額未達20萬元，免用統一發票者。屬財政部核定標準。
B✕
依營業稅法第13條，小規模營業人稅率為1%，屬於非加值型（特種稅額）的低稅率優惠。
C✕
小規模營業人不得扣抵進項稅額，故採「特種稅額計算法」由稽徵機關查定課徵，非加值型計算。
D✓ 正確
錯誤！依營業稅法第25條，查定課徵營業人若取得進項憑證並申報，可按進項稅額「10%」扣減查定稅額，非5%。此為典型數字陷阱。
小規模營業人課稅要點
| 項目 | 內容 | 法源 | 備註 |
|---|
| 適用對象 | 平均每月銷售額未達20萬元 | 營業稅法施行細則 | 免用統一發票 |
| 稅率 | 1% | 營業稅法第13條 | 農產品批發市場/小商販0.1% |
| 計算方式 | 特種稅額（查定課徵） | 營業稅法第23條 | 由稽徵機關查定 |
| 進項扣減 | 申報進項稅額之10% | 營業稅法第25條 | 需取得合法憑證並申報 |
D 選項把「10%」偷換成「5%」，考生若記成一般營業人稅率5%就會誤判。小規模營業人的進項扣減比例是固定10%，與營業稅率無關，要特別區分「稅率」和「扣減比例」兩個數字。 
