身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意115 年第 20 題單選題
依所得稅法第17條與第36條規定，個人和營利事業對於第11條規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈限額，分別為何？
A個人：綜合所得總額10%、營利事業：營利事業所得額10%
B個人：綜合所得總額20%、營利事業：營利事業所得額10%正確答案
C個人：綜合所得總額10%、營利事業：營利事業所得額20%
D個人：綜合所得總額20%、營利事業：營利事業所得額20%
B正確答案
個人捐贈公益團體列舉扣除上限為綜合所得總額20%，營利事業為所得額10%，比例一高一低要記牢。
為什麼答案是 B
正解。所得稅法第17條規定個人對教育、文化、公益、慈善捐贈，列舉扣除額以綜合所得總額20%為限；第36條規定營利事業則以所得額10%為限（指定捐贈政府、國防、勞軍者不受限）。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 個人捐贈公益團體列舉扣除上限為綜合所得總額20%，營利事業為所得額10%，比例一高一低要記牢。
口訣：個人大方20%、營利小氣10%（因為營利事業已用費用列支概念）。
逐選項分析
A✕
個人不是10%，而是20%。此選項將個人比例記錯，是常見混淆。
B✓ 正確
正解。所得稅法第17條規定個人對教育、文化、公益、慈善捐贈，列舉扣除額以綜合所得總額20%為限；第36條規定營利事業則以所得額10%為限（指定捐贈政府、國防、勞軍者不受限）。
C✕ 陷阱
比例完全顛倒。把營利事業的10%套到個人，個人的20%套到營利事業，是最典型的陷阱選項。
D✕
營利事業不是20%，而是10%。把兩者都當成20%為錯誤記憶。
捐贈列舉扣除限額速查
| 對象 | 一般公益團體 | 政府/國防/勞軍/古蹟 | 法條 |
|---|
| 個人（綜所稅） | 綜合所得總額 20% | 不受金額限制（全額） | 所得稅法§17 |
| 營利事業（營所稅） | 所得額 10% | 不受金額限制（全額） | 所得稅法§36 |
最容易把「個人20%」與「營利事業10%」比例互換。記憶訣竅：個人因為是最終負擔者，政策給較寬20%；營利事業本可將捐贈視為費用，故公益捐贈限10%以防濫用避稅。 
