公務人員升官等公務薦任-財稅行政稅務法規114 年第 13 題單選題
營業人違反下列那些規定，經通知限期補辦，屆期仍未改正或補辦，稽徵機關得按次處罰？①未依規定申請稅籍登記 ②未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表 ③境外電商代理人未依規定期間代理申報繳納營業稅 ④開立統一發票，應記載未記載或為不實之記載 ⑤以網際網路或其他電子方式開立、傳輸電子發票，未依規定時限或未據實上傳電子發票整合服務平台
C正確答案
營業稅法『按次處罰』的行為罰包含未辦稅籍登記、發票記載不實及未上傳電子發票，未申報銷售額則是加徵滯報金。
為什麼答案是 C
①未辦稅籍登記、④發票記載不實、⑤未上傳電子發票，皆屬營業稅法第45、48條規定限期補辦屆期未改得按次處罰之行為罰。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營業稅法『按次處罰』的行為罰包含未辦稅籍登記、發票記載不實及未上傳電子發票，未申報銷售額則是加徵滯報金。
看到『按次處罰』找行為罰；②未申報銷售額是加徵滯報金或怠報金，直接刪除含②的選項，秒選C。
逐選項分析
A✕
②未依期限申報銷售額是加徵滯報金或怠報金，非按次處罰；③境外電商未申報屬漏稅罰或滯報金範疇。
B✕
③境外電商代理人未依規定期間申報，適用漏稅罰或滯報金規定，並非限期補辦按次處罰之行為罰。
C✓ 正確
①未辦稅籍登記、④發票記載不實、⑤未上傳電子發票，皆屬營業稅法第45、48條規定限期補辦屆期未改得按次處罰之行為罰。
D✕
②未依期限申報銷售額，依法是加徵滯報金或怠報金，不屬於限期補辦按次處罰的項目，故本選項錯誤。
營業稅法裁罰種類對照表
| 違規行為 | 法條依據 | 裁罰方式 |
|---|
| 未辦稅籍登記 / 未上傳電子發票 | 第45條 | 罰鍰；屆期未補辦按次處罰 |
| 發票應記載未記載或記載不實 | 第48條 | 罰鍰；屆期未改正按次處罰 |
| 未依期限申報銷售額或發票明細表 | 第49條 | 加徵滯報金或怠報金 |
| 漏報銷售額 / 虛報進項稅額等 | 第51條 | 追繳稅款並處漏稅罰鍰 |
考生易將『未申報銷售額』(②) 誤認為行為罰。實際上未申報銷售額是加徵『滯報金或怠報金』，並非通知補辦後按次處罰；按次處罰專指第45、48條的特定行為罰。 
