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公務人員升官等公務薦任-財稅行政稅務法規114 年第 9 題單選題

甲公司為兼營應稅及免稅貨務之營業人,114年7至8月開立三聯式統一發票應稅銷售額$8,700,000元(含出售固定資產$1,700,000元),免稅銷售額$6,000,000元(內含出售土地$3,000,000元);二聯式統一發票應稅銷售額$2,100,000元,免稅銷售額$500,000元。本期銷貨退回及折讓資訊如下:取得退回及折讓證明單部分應稅金額$300,000元,免稅$100,000元;註記於統一發票上備註欄部分三聯式發票應稅金額$500,000元,請問該公司申報當期不得扣抵比例為多少?

A22%
B26%
C24%正確答案
D25%
答案與詳解
C
正確答案
本題當期不得扣抵比例為24%,答案選(C),且截至2026-04-25相關營業稅法規範仍有效,結論未變。

逐選項解析

A22%✕ 錯誤
22%過低。通常是把部分免稅銷售額或折讓重複扣除,或誤將全部免稅額大幅排除所致。
B26%✕ 錯誤
26%接近但仍錯。常見錯法是只排除土地、未正確處理固定資產,或折讓調整不完整。
C24%✓ 正確
D25%✕ 錯誤

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