初考-財稅行政稅務法規大意106 年第 5 題單選題
下列何項財產無須計入經常居住於我國境內國民之遺產總額？
A登記於新加坡的一艘遊艇
B借給外國人的債權
C死亡前兩年內贈與其配偶的財產
D給付被繼承人所指定受益人之人壽保險金正確答案
D正確答案
經常居住我國境內國民採屬人主義，境內外財產全部計入；但指定受益人之人壽保險金依法不計入遺產總額。
為什麼答案是 D
依遺贈稅法第 16 條，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金，不計入遺產總額，目的在保障遺屬生活。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 經常居住我國境內國民採屬人主義，境內外財產全部計入；但指定受益人之人壽保險金依法不計入遺產總額。
看到「指定受益人」的人壽保險金 → 直接不計入遺產總額，秒選！
逐選項分析
A✕ 陷阱
經常居住境內國民採屬人主義，境內外財產全部課稅，新加坡的遊艇雖在境外仍須計入遺產總額。
B✕
債權屬於財產權，不論債務人是本國人或外國人，皆為被繼承人遺產，應計入遺產總額。
C✕ 陷阱
死亡前 2 年內贈與配偶、直系血親卑親屬或其配偶之財產，依遺贈稅法第 15 條須視為遺產併入課稅（擬制遺產）。
D✓ 正確
依遺贈稅法第 16 條，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金，不計入遺產總額，目的在保障遺屬生活。
遺產稅課稅範圍 vs 不計入項目
| 身分別 | 課稅範圍 | 常見不計入 | 擬制遺產 |
|---|
| 經常居住境內國民 | 境內外全部財產 | 指定受益人之人壽保險金、公設捐贈 | 死亡前2年內贈與配偶/直系卑親屬 |
| 非經常居住或非國民 | 僅境內財產 | 同上（限境內） | 同上 |
本題最大陷阱在 A 與 C。A 考生易誤以為「境外財產」不課稅，忽略經常居住境內國民採屬人主義；C 則是「擬制遺產」規定，死亡前 2 年贈與特定親屬要拉回來課稅，不是真的免稅贈與。 
