專技普考-記帳士稅務相關法規概要105 年第 13 題單選題
下列有關所得稅法規定房地合一課徵所得稅制度之敘述何者正確？
A符合房地合一課稅要件之房地可以免徵土地增值稅
B房地合一課稅是依照出售時的房屋評定現值加土地公告現值為計算之基礎
C依農業發展條例申請興建之農舍不在房地合一課稅範圍正確答案
D計算房地合一課稅之交易所得時，依土地稅法規定繳納之土地增值稅，可以列為成本費用
C正確答案
房地合一稅以實價課徵、土增稅照繳不得列費用，農舍免適用為正解。
為什麼答案是 C
依所得稅法規定，符合農業發展條例申請興建之農舍交易所得，不適用房地合一課稅。屬於政策性排除項目，鼓勵農業發展。
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完整詳解
Pro · 無限重點 房地合一稅以實價課徵、土增稅照繳不得列費用，農舍免適用為正解。
記「房地合一三不」：不免土增稅、不用公告現值、土增稅不列費用。剩下農舍就是答案。
逐選項分析
A✕ 陷阱
房地合一稅與土地增值稅分屬兩套制度，土增稅仍須依土地稅法繳納，並非免徵，只是在計算房地合一所得稅時可從售價中扣除已繳土增稅之稅基部分。
B✕ 陷阱
房地合一制改採「實際成交價格」為計算基礎，而非舊制的房屋評定現值+土地公告現值。此為房地合一最大改革重點，避免低報稅基。
C✓ 正確
依所得稅法規定，符合農業發展條例申請興建之農舍交易所得，不適用房地合一課稅。屬於政策性排除項目，鼓勵農業發展。
D✕ 陷阱
依所得稅法規定，計算房地合一交易所得時，已繳納之土地增值稅「不得」列為成本費用，僅得就土地漲價總數額部分自課稅所得中減除，避免重複課稅。
房地合一稅制重點速記
| 項目 | 舊制 | 房地合一新制 |
|---|
| 稅基 | 房屋評定現值+土地公告現值 | 實際成交價格 |
| 土地增值稅 | 照繳 | 照繳（不免徵） |
| 土增稅處理 | — | 不得列費用，但可減除漲價總數額 |
| 農舍 | — | 排除適用 |
最容易被騙的是 A 和 D：考生會誤以為「房地合一」就是把所有土地稅整合成一稅，實際上土增稅仍獨立存在且不得列費用，只是在計算所得時減除「漲價總數額」避免重複課稅。 
