身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意109 年第 27 題單選題
依所得稅法之規定，下列關於納稅義務人不適用「幼兒學前特別扣除」之敘述何者錯誤？
A經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人或其配偶依所得稅法第 15 條第 2 項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上
B依所得稅法第 15 條第 5 項規定選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按百分之二十八稅率分開計算應納稅額
C依所得稅法第 14 條規定選擇薪資所得核實扣除費用正確答案
D依所得基本稅額條例第 12 條規定計算之基本所得額超過同條例第 13 條規定之扣除金額
C正確答案
幼兒學前特別扣除限制條款不含「薪資所得核實減除費用」,選C最不適用理由錯誤
為什麼答案是 C
薪資所得選擇核實減除費用者,並非所得稅法排除幼兒學前特別扣除之法定情形,此描述錯誤
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完整詳解
Pro · 無限重點 幼兒學前特別扣除限制條款不含「薪資所得核實減除費用」,選C最不適用理由錯誤
記住排除幼兒學前扣除的三大情形:高稅率20%以上、股利分開計稅28%、基本所得額超過扣除額,薪資核實減除不在其中
逐選項分析
A✕
適用稅率達20%以上者確實不得減除幼兒學前特別扣除額,此為正確排除情形
B✕
選擇股利分開計稅按28%者,亦屬所得稅法明定不得適用幼兒學前扣除之情形
C✓ 正確
薪資所得選擇核實減除費用者,並非所得稅法排除幼兒學前特別扣除之法定情形,此描述錯誤
D✕
基本所得額超過所得基本稅額條例第13條扣除金額者,確實屬排除適用幼兒學前扣除之情形
幼兒學前特別扣除排除情形
| 排除情形 | 法源 |
|---|
| 適用稅率20%以上 | 所得稅法第15條第2項相關規定 |
| 股利分開計稅28% | 所得稅法第15條第5項 |
| 基本所得額超過扣除額 | 所得基本稅額條例第12、13條 |
考生容易把「薪資所得核實減除費用」誤認為與其他排除高所得者適用扣除額的規定同類,但這其實是計算薪資所得的方式選擇,與幼兒學前特別扣除的排除規定無關。 
