身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科 109 年 · 第 28 題 身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科 稅務法規大意 109 年 第 28 題 單選題
依所得稅法規定，適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額 ① 限度內，以費用列支。非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額 ② 限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。請問上列敘述中的 ① ； ② 應填入多少？ A 10%；6%
B 15%；6%
C 10%；4%
D 15%；4% 正確答案
D 正確答案
適用勞基法提撥勞退準備金上限為薪資總額15%；非適用勞基法者自訂退休辦法上限為4%。
為什麼答案是 D 所得稅法第33條：適用勞基法者15%、非適用勞基法訂有職工退休辦法者4%，完全正確。
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完整詳解 Pro · 無限 重點 適用勞基法提撥勞退準備金上限為薪資總額15%；非適用勞基法者自訂退休辦法上限為4%。
口訣：勞基法15%、非勞基法4%（大數配勞基、小數配自訂）。
逐選項分析 A ✕
10%與6%皆錯，數字完全不符所得稅法第33條規定。
B ✕ 陷阱
15%正確，但非勞基法營利事業應為4%而非6%，屬常見混淆陷阱。
D ✓ 正確
所得稅法第33條：適用勞基法者15%、非適用勞基法訂有職工退休辦法者4%，完全正確。
勞工退休金／職工退休準備金列報費用上限 對象 提撥依據 費用上限 佔已付薪資 適用勞基法營利事業 勞基法勞退準備金／勞退條例退休金、年金保險費 15% 當年度已付薪資總額 非適用勞基法（訂有職工退休辦法） 自訂職工退休辦法 4% 當年度已付薪資總額
本題最易錯在第二個數字，非適用勞基法者是4%而非6%（6%是勞工自提上限的常見數字，屬跨制度混淆）。記住：所得稅法「費用認列」上限是15%／4%組合。 
