身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意109 年第 10 題單選題
根據土地稅法規定，持有超過 40 年以上的土地，其計算土地增值稅時，減徵後所適用的第三級稅率為多少？
A正確答案
土地增值稅第三級原稅率為 40%，持有逾 40 年者，就超過最低稅率 (20%) 部分減徵 40%，計算後適用稅率為 32%。
為什麼答案是 A
依土地稅法第33條，持有逾40年減徵40%。減徵範圍僅限「超過最低稅率(20%)部分」。第三級原稅率40%，超過部分為20%。減徵後為 20% × (1-40%) = 12%，加上不打折的最低稅率20%，即為32%。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅第三級原稅率為 40%，持有逾 40 年者，就超過最低稅率 (20%) 部分減徵 40%，計算後適用稅率為 32%。
代入公式：最低稅率 20% + (原稅率 - 20%) × (1 - 減徵率)。第三級40年：20% + 20% × 60% = 32%。
逐選項分析
A✓ 正確
依土地稅法第33條，持有逾40年減徵40%。減徵範圍僅限「超過最低稅率(20%)部分」。第三級原稅率40%，超過部分為20%。減徵後為 20% × (1-40%) = 12%，加上不打折的最低稅率20%，即為32%。
B✕ 陷阱
此為持有超過 30 年（減徵 30%）的第三級稅率。計算方式：20% + (40%-20%) × (1-30%) = 34%。
C✕ 陷阱
此為持有超過 20 年（減徵 20%）的第三級稅率。計算方式：20% + (40%-20%) × (1-20%) = 36%。
D✕
40% 為未達 20 年（無減徵優惠）的第三級原始稅率。
土地增值稅長期持有減徵稅率表
| 持有年限 | 減徵率 | 第二級稅率 (原30%) | 第三級稅率 (原40%) |
|---|
| 20年以上未滿30年 | 20% | 28% | 36% |
| 30年以上未滿40年 | 30% | 27% | 34% |
| 40年以上 | 40% | 26% | 32% |
考生常誤以為「減徵 40%」是直接將原稅率 40% 乘以 60% 變成 24%。實際上，法條明定減徵範圍僅限於「超過最低稅率 (20%) 的部分」，最低稅率 20% 是不能打折的！ 
