身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科稅務法規大意109 年第 37 題單選題
依土地稅法規定，下列何者並非免徵土地增值稅之情況？
A依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需地機關者
B依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉
C經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時正確答案
D被徵收之土地
C正確答案
重劃土地於重劃後第一次移轉，是「減徵40%」而非免徵，別被「優惠」二字騙了。
為什麼答案是 C
重劃土地於重劃後「第一次移轉」依土地稅法第39條第4項是「減徵40%」，不是免徵！這是稅法最愛設的陷阱，考生常誤記為免徵。
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完整詳解
Pro · 無限重點 重劃土地於重劃後第一次移轉，是「減徵40%」而非免徵，別被「優惠」二字騙了。
看到「重劃後第一次移轉」直接選它—這是減徵40%的經典考點，不是免徵。
逐選項分析
A✕
依法得徵收之私有土地，所有權人自願按公告現值售與需地機關，屬土地稅法第39條之1免徵土增稅範圍，鼓勵協議價購。
B✕
公共設施保留地在徵收前之移轉，依土地稅法第39條第2項免徵土增稅，避免地主因都計限制又遭稅負雙重損害。
C✓ 正確
重劃土地於重劃後「第一次移轉」依土地稅法第39條第4項是「減徵40%」，不是免徵！這是稅法最愛設的陷阱，考生常誤記為免徵。
D✕
被徵收之土地依土地稅法第39條第1項免徵土增稅，因徵收非出於地主自願處分，不應課稅。
土增稅優惠一覽
| 情況 | 優惠 | 法源 | 關鍵字 |
|---|
| 被徵收土地 | 免徵 | 土稅法§39 I | 徵收 |
| 公設保留地徵收前移轉 | 免徵 | 土稅法§39 II | 尚未徵收 |
| 協議價購（依法得徵收） | 免徵 | 土稅法§39-1 | 自願售與需地機關 |
| 重劃後第一次移轉 | 減徵40% | 土稅法§39 IV | 僅減不免 |
| 自用住宅用地 | 10%優惠稅率 | 土稅法§34 | 一生一次/一屋 |
題目問「免徵」，C選項是「減徵40%」。兩者都是稅捐優惠但程度不同：免徵＝0元，減徵＝打折仍要繳。考選部最愛把「減徵」偽裝成「免徵」放進選項，考生若只記「重劃地有優惠」就會中招。 
