身障特考五等考試-地政土地法大意104 年第 44 題單選題
下列關於土地增值稅稅率之敘述，何者正確？
A土地所有權人出售其自用住宅用地適用百分之十特別稅率，以一次為限，無例外規定
B持有土地超過十年以上者，就其土地增值稅應繳部分減徵百分之十
C經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減半徵收
D依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者，免徵其土地增值稅正確答案
D正確答案
依法得徵收之私有土地，所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者，依土地稅法免徵土地增值稅。
為什麼答案是 D
依法得徵收之私有土地，所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者，依土地稅法規定免徵土地增值稅，鼓勵協議價購以減少徵收爭議。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 依法得徵收之私有土地，所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者，依土地稅法免徵土地增值稅。
看到「一次為限」「無例外」先打問號；自用住宅稅率 10% 有例外可再適用。
逐選項分析
A✕ 陷阱
自用住宅用地適用 10% 特別稅率原則上以一次為限，但土地稅法設有例外（符合一定條件可再次適用，即「一生一屋」規定），並非「無例外」。
B✕ 陷阱
長期持有減徵門檻是「超過 20 年」才減徵 20%，持有超過 30 年減 30%、40 年減 40%；不是「10 年減 10%」，數字被偷換。
C✕ 陷阱
經重劃之土地於重劃後第一次移轉時，土地增值稅「減徵 40%」，非「減半徵收（50%）」。數字陷阱。
D✓ 正確
依法得徵收之私有土地，所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者，依土地稅法規定免徵土地增值稅，鼓勵協議價購以減少徵收爭議。
土地增值稅優惠一覽
| 情形 | 優惠 | 備註 |
|---|
| 自用住宅用地 | 10% 特別稅率 | 原則一次，符合要件可再適用 |
| 持有超過 20 年 | 減徵 20% | 30 年減 30%、40 年減 40% |
| 重劃土地首次移轉 | 減徵 40% | 非減半 |
| 協議價購（得徵收土地） | 免徵 | 需按補償地價售予需地機關 |
| 依法徵收 | 免徵 | 公用徵收免稅 |
土地增值稅優惠有四大類型：自用住宅適用10%、長期持有最多減徵40%、重劃土地減徵40%、協議價購全免。考選部最常挖坑的是「自用住宅10%稅率有無例外」——答案是有，符合「一生一屋」條件可完全免稅。其他常見陷阱包括長期持有年限（20年非10年）和減徵幅度（減40%不是減半）。判斷關鍵：看到「無例外」「一律」等絕對化字眼要立刻警覺，稅法優惠通常都有更優惠的例外條款；協議價購是唯一直接免稅的情況，因為配合公共建設且價格低於市價。 
