專技普考-不動產經紀人土地法與土地相關稅法概要106 年第 20 題單選題
甲出售市價2,000萬元之房屋連同基地，出售時土地公告現值總額為1,000萬元，房屋課稅現值為300萬元，繳納土地增值稅100萬元。如果甲符合自用住宅用地之規定，請問甲至少應買多少錢之房屋土地才能申請退還土地增值稅100萬元？
A不問市價，只要新購土地之公告土地現值大於900萬元
B不問市價，只要新購土地之公告土地現值大於1,000萬元正確答案
C新購之房屋現值大於300萬元，房屋連同基地之市價大於2,000萬元
D新購房屋連同基地之市價大於2,000萬元
B正確答案
土地增值稅重購退稅只看「土地公告現值」，不看房屋價值與市價。要全額退稅，新購土地現值必須大於或等於原出售土地現值（1000萬）。
為什麼答案是 B
依土地稅法規定，退稅額 = 新購土地地價 - (原出售土地地價 - 已納土增稅)。當新地價大於1000萬時，退稅額 = 1000萬以上 - 900萬 ≥ 100萬，即可全額退還已納之100萬土增稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅重購退稅只看「土地公告現值」，不看房屋價值與市價。要全額退稅，新購土地現值必須大於或等於原出售土地現值（1000萬）。
重購退稅公式：新地價 - (原地價 - 已納土增稅) = 退稅額。要全退100萬，新地價需大於1000萬，且只看土地現值，秒選B。
逐選項分析
A✕ 陷阱
若新購土地現值為900萬，依公式計算退稅額 = 900萬 - (1000萬 - 100萬) = 0，完全無法退稅。此選項是誘使考生誤以為只要大於「餘額」即可全退的陷阱。
B✓ 正確
依土地稅法規定，退稅額 = 新購土地地價 - (原出售土地地價 - 已納土增稅)。當新地價大於1000萬時，退稅額 = 1000萬以上 - 900萬 ≥ 100萬，即可全額退還已納之100萬土增稅。
C✕
土地增值稅的課徵與退還僅針對「土地」價值（通常為公告現值），與房屋現值或房地總市價毫無關聯。
D✕
同理，土增稅重購退稅不考慮實際交易市價，只計算土地公告現值。市價是「房地合一稅」的計算基準，不可混淆。
土地增值稅重購退稅計算核心
| 項目 | 說明 | 本題數據 |
|---|
| 原出售土地地價 | 出售時的土地申報移轉現值（通常為公告現值） | 1,000萬元 |
| 已納土地增值稅 | 實際繳納的土增稅額 | 100萬元 |
| 退稅門檻（餘額） | 原地價扣除已納土增稅後的餘額 | 1,000萬 - 100萬 = 900萬元 |
| 全額退稅條件 | 新購土地地價需大於或等於原地價 | 新地價 ≥ 1,000萬元 |
題目故意給出「市價2000萬」與「房屋現值300萬」等干擾數據。考生須牢記「土地增值稅」顧名思義只針對「土地」的「公告現值」計算，與房屋價值或實際市價毫無關聯。 
