專技普考-不動產經紀人土地法與土地相關稅法概要105 年第 11 題單選題
有關土地增值稅之優惠規定，下列何者正確？
A土地所有權人出售其自用住宅用地，得享一生一次之百分之五土地增值稅優惠稅率
B土地所有權人於土地重劃後第一次移轉，得享土地增值稅減半徵收之優惠稅率
C因繼承而移轉之土地，得免徵土地增值稅正確答案
D政府出售公有土地，得享土地增值稅減半之優惠稅率
C正確答案
繼承移轉土地免徵土地增值稅；自用住宅一生一次為10%優惠稅率；重劃後首次移轉減徵40%。
為什麼答案是 C
土地稅法規定，因繼承而移轉之土地免徵土地增值稅，待日後再移轉時，以繼承開始時公告現值為原地價計算漲價總數額課稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 繼承移轉土地免徵土地增值稅；自用住宅一生一次為10%優惠稅率；重劃後首次移轉減徵40%。
記口訣：繼承免徵、自用10%、重劃減40%、公地照課。
逐選項分析
A✕ 陷阱
自用住宅用地一生一次優惠稅率為10%（非5%），且有面積限制（都市土地3公畝、非都市7公畝）。5%是錯誤數字陷阱。
B✕ 陷阱
土地重劃後第一次移轉是「減徵40%」，不是「減半（50%）」。數字陷阱題，考生要背準確比例。
C✓ 正確
土地稅法規定，因繼承而移轉之土地免徵土地增值稅，待日後再移轉時，以繼承開始時公告現值為原地價計算漲價總數額課稅。
D✕
政府出售公有土地並無土地增值稅減半之優惠規定；公有土地出售仍應依一般規定課徵土地增值稅。
土地增值稅優惠規定速記
| 情形 | 優惠內容 | 條件 | 法源 |
|---|
| 自用住宅用地 | 10%優惠稅率 | 一生一次、面積限制 | 土地稅法第34條 |
| 重劃後首次移轉 | 減徵40% | 限第一次移轉 | 土地稅法重劃後首次移轉減徵規定 |
| 繼承移轉 | 免徵 | 因繼承取得 | 土地稅法第28條 |
| 配偶相互贈與 | 不課徵 | 申請不課徵 | 土地稅法第28-2條 |
| 公有土地出售 | 無優惠 | 依一般稅率課徵 | — |
土地增值稅三大優惠各有明確數字與條件:繼承取得土地直接免徵、自用住宅用一生一次機會適用10%優惠稅率、重劃後首次移轉減徵40%。考選部最常設計的陷阱是把10%改成5%,或把減徵40%寫成減半徵收,甚至虛構「公有土地出售可減半」這種不存在的優惠。判斷重點:自用住宅看「10%」和「一生一次」兩個關鍵字,重劃減徵記住「40%」而非50%,繼承則是完全免徵不課稅。只要數字或適用主體任一項不符,就是錯誤選項。 
